Неуплата налога на доходы физических лиц ответственность

Содержание

Урок 1.5: Ответственность за неуплату налогов физическим лицом

Неуплата налога на доходы физических лиц ответственность

Согласно законодательству РФ все граждане (физические лица) должны осуществлять обязательные налоговые платежи в бюджет государства и в различные внебюджетные фонды в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.

Эта обязанность за гражданами закреплена в Конституции РФ и регламентируется Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с этим законодательством неуплата налогов физическим лицом является серьезным правонарушением, а иногда и преступлением и подлежит наказанию.

В данном материале рассмотрим наиболее часто встречающиеся в жизни налоги, которые обязаны уплачивать физические лица, и ответственность за их неуплату, либо за несвоевременную уплату.

Уплата подоходного налога (НДФЛ)

Подоходный налог (НДФЛ) — это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов своего дохода, полученного за год.

В настоящее время налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

За наемных работников подоходный налог перечисляет в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (налог от дохода с продажи автомобиля, недвижимости, сдачи квартиры в аренду и пр.) обязанность уплаты подоходного налога ложится на самих граждан.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным годом физическому лицу необходимо заполнить и передать в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию о своих доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму подоходного налога.

Ответственность за неуплату подоходного налога

Для случая неуплаты подоходного налога предусмотрены следующие меры регулирования:

  • при не подаче налоговой декларации о доходе — полагается штраф в размере 5% от суммы подоходного налога (НДФЛ), подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления налоговой декларации. Если просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки;Сведения о продаже квартиры, земельного участка, машины поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД и пр).
  • за уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
  • штраф за нарушение срока оплаты подоходного налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли гражданин уклоняется от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения от уплаты налога, то размер штрафа увеличится до 40%.

Уплата налога за сдачу квартиры в аренду

В нашей стране в последнее время все больше и больше получает распространение получение дохода от сдачи в наем квартиры. Если квартира сдается на срок более года, то договор о сдаче жилья в аренду подлежит обязательной государственной регистрации. Налоговая ставка на доходы получаемые физическим лицом от аренды квартиры составляет 13 % и исчисляется от суммы полученного дохода в течение 1 календарного года.

Для иностранцев, сдающих квартиру в аренду в РФ, подоходный налог будет составлять уже 30%.

Ответственность за неуплату налога за сдачу квартиры в аренду

В случае неуплаты налога на доход, полученный от сдачи в наем квартиры у гражданина могут возникнуть следующие проблемы:  

  • в первую очередь, если он не подал налоговую декларацию о своих доходах в налоговую инспекцию, то совершили правонарушение. За это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления налоговой декларации.Если просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки;
  • за уплату налога не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
  • полагается штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленное ли уклонение от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Уплата налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц начисляется налоговой инспекцией, о чем она  направляет налогоплательщику уведомление, к которому сразу прилагает квитанцию на уплату налога.

Налог на имущество налогоплательщику необходимо уплатить до 1 декабря следующего года. Например, налог на имущество, исчисленный за 2016 год, необходимо оплатить до 1 декабря 2017 года. Налогоплательщик не обязан платить налог на имущество до получения налогового уведомления, которое будет ему направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты налога.

Ответственность за неуплату налога на имущество физических лиц

Неуплата, или несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц приведет к следующим последствиям:

  • за уплату налога на имущество физическим лицом не в срок ему будет начислена пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
  • штраф за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате;
  • через 6 месяцев после истечения срока уплаты задолженности по налогу на имущество, составляющей более 3 тысяч рублей, включая пеню и штраф, налоговая инспекция может направить документы в суд с иском о взыскании долга, при этом может быть наложен арест на денежные средства и имущество налогоплательщика.

Кроме того налоговый орган может направить письмо работодателю должника о том, что он не исполняет обязанность по уплате налоговой задолженности.

Уплата транспортного налога для физических лиц

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что физические лица — владельцы транспортных средств, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Владение не всеми транспортными средствами требует уплаты транспортного налога.

Не подлежат налогообложению следующие транспортные средства:

  • весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
  • маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
  • сельскохозяйственная техника;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске.

Срок уплаты транспортного налога — до 1 декабря следующего за отчетным года. При этом направление налогового уведомления налоговой инспекцией допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты налога и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Если налогоплательщик не получил налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на принадлежащее ему транспортное средство, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальную налоговую инспекцию и выяснить причину.

Ответственность за неуплату транспортного налога

Если владелец транспортного средства уклоняется от уплаты транспортного налога, либо производит несвоевременную его уплату, то налоговая инспекция имеет право применить к нарушителю следующие санкции:

  • начислить пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
  • наложить штраф за нарушение срока оплаты транспортного налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате;
  • обращение в суд с иском о наложении ареста на денежные средства и имущество должника.

Уплата земельного налога для физических лиц

Земельный налог для физических лиц необходимо платить собственникам земельных участков. Земельный налог в соответствии с налоговым законодательством является местным налогом, и поэтому ставка этого налога устанавливается органами муниципальных образований.

Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога владельцам земельных участков.

1 января 2018 года физические лица обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговую инспекцию о земельном участке, по которому не было получено налоговое уведомление.

Например, земельный участок был куплен в мае 2017 года. Если до 1 ноября 2018 года не будет получено уведомление об уплате земельного налога, то необходимо до 31 декабря 2018 г. сообщить в налоговую инспекцию о владении земельным участком. Если этого не сделать, то в последующем это может быть рассмотрено налоговой инспекцией как уклонение от уплаты земельного налога.

Ответственность за неуплату земельного налога для физических лиц

Неуплата земельного налога физическими лицами является правонарушением и подлежит ответственности:

  • начисление пени за несвоевременную уплату земельного налога, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
  • наложение штрафа за нарушение срока оплаты земельного налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Игнорирование уплаты земельного налога ведет к штрафу в размере 40%.
Читайте также  Расходы на процедуру банкротства физического лица

Если владелец земельного участка получал налоговые уведомления, но игнорировали их, у налоговой инспекции появляются основания предъявить претензии в умышленном уклонении от уплаты земельного налога.

Ответственность за неуплату налогов физическими лицами в РФ

Взыскать с физического лица долги по налогам, пеню и штраф налоговая инспекция может только по решению суда.

Если есть решение суда о взыскании задолженности по налогам, и оно не исполняется, то судебные приставы, в целях обеспечения исполнения решения суда, могут:

  • обратить взыскание по налогам на заработную плату должника,
  • обратить взыскание по налогам на его имущество,
  • запретить выезд за границу.

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Неуплата любых видов налога физическими лицами, может также повлечь привлечение этого физического лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.

ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» Уголовного кодекса РФ

Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает:

  • в случае крупного — более 600 тыс. рублей и
  • особо крупного — более 3 млн. рублей размера налоговой задолженности.

Уголовное наказание налогового должника по этой статье Уголовного кодекса достаточно суровое:

  • кроме полученной судимости, ему придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей;
  • также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или
  • лишение свободы на срок до одного года;
  • при особо крупном размере налоговой недоимки штраф возрастает до 200 — 500 тыс. рублей, а срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.

Государство может освободить налогового должника от уголовной ответственности, если долг будет полностью погашен.

В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такая возможность предоставляется всего один раз:

  • так как освобождается от уголовной ответственности гражданин, впервые совершивший налоговое преступление.

Если у вас имеются какие-либо вопросы по поводу уплаты налогов физическим лицом, либо вы попали в затруднительную ситуацию с судебными приставами, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

Налоги и налоговые вычеты

Колесов Г.Б.,независимый пенсионный консультант,

эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни

kolesovgb.ru

Источник: https://kolesovgb.ru/index.php/finansovoe-planirovanie/kak-upravlyat-lichnymi-finansami/podokhodnyj-nalog-i-nalogovye-vychety-dlya-fizicheskikh-lits/1680-urok-1-5-otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov-fizicheskim-litsom

Неуплату налогов физическим лицом в 2019 году — какая ответственность предусмотрена

Все люди, живущие в стране, имеют тот или иной доход. К сожалению, жить без денег невозможно, если только не бросить всё и податься в полном одиночестве в глушь лесов, питаясь исключительно дарами природы. Обосновавшись в шалаше из веток и листьев, употребляя ягоды и подорожник, можно полностью избежать выплаты каких-либо налогов.

Если Вы из этой редкой категории граждан, то можете даже и не читать данную статью. А, если нет, и деньги всё же играют существенную роль в Вашем существовании – тогда дочитайте её  до конца: возможно, найдёте много полезного и нужного для себя.

Как только гражданин идёт на работу, что-то делает или продаёт, получая денежную прибыль, он тут же становится налогоплательщиком и должен знать, что неуплата налогов физическим лицом – это весьма наказуемо.

Круг острых вопросов

Большинство граждан интересуют следующие вопросы:

  1. Какие штрафы налагаются государством, и чем грозит нарушенная ответственность за неуплату налогов физическим лицом?
  2. Административная ответственность: когда и как налагается? Возможна ли уголовная мера наказания за пренебрежение налогами?
  3. Какого размера налоговые пошлины считаются наиболее масштабными, каковы меры наказания по их неуплату?

Неуплата налогов гражданином является серьёзным правонарушением и подлежит административной ответственности, а в некоторых случаях – и уголовному наказанию соответственно УК РФ.

Подоходный налог

Налог на любой доход – это подоходный налог. Он считается основным налогом в государстве. Его обязаны оплачивать все граждане страны, со всей полученной ими прибыли за год.

В том случае, если гражданин работает по найму, то его налоги на доход обязано перечислять налоговикам лицо, дающее работу. В иных случаях: при продаже транспортного средства, квартиры, при сдаче в наём и т.д. – гражданин сам обязан оплачивать налоговый сбор.

Строго до 1 апреля следующего за отчётным года, надо предоставить налоговикам задекларированную информацию о доходах; а до первого числа декабря – полностью погасить  выплату.

Ответственность за неуплату

Если человек решает обмануть налоговиков и не делиться с ним своими кровными, то он должен знать обо всех карательных мерах, имеющихся в арсенале государства, по отношению к неплательщикам. Познакомимся с ними подробнее:

  • В том случае, когда декларация даже не была предоставлена — это уже расценивается законом, как серьёзное нарушение законодательства. За это налагают штраф 5% от налоговой массы, необходимой для уплаты со дня, заявленного для предъявления декларационной информации.
  • В случае, когда невыплата оказывается длиннее полугода, то штрафная сумма возрастёт до 30% от налоговой суммы.
  • Далее, когда просрочка составляет больше чем полгода, штрафная цифра  вычисляется таким образом: 10% от суммы налогов, которая подлежит выплате, за каждый дополнительный месяц просрочки.
Просроченная оплата Штрафные санкции
За неподанную задекларированную информацию о прибыли 5% от налоговой массы
За неподанную декларационную информацию, сроком просрочки до полугода. 30% от суммы налоговой массы
За неподанную декларацию, сроком от полугода и дальше. 10% от налоговой массы за каждый целый и нецелый месяц просрочки.
  • За оплату не вовремя, с каждого гражданина должна взиматься пеня. Она считается простым умножением долговой массы на количество не оплаченных суток, затем множится на число 1/300 ставки рефинансирования.
  • Если не соблюдается временные рамки для погашения пошлины на доход, тогда налагается штрафное наказание, равное двадцати процентам от неуплаченной суммы налоговой пошлины.
  • К тому же, налоговые инспекторы начнут тщательное разбирательство на предмет умышленной неоплаты. В случае, их обоснованного заключения о наличии умысла – штрафное наказание будет увеличено до сорока процентов.

Важнао! Информация о том, что гражданин продал недвижимость, землю или автомобиль, обязательно дойдёт до налоговиков от иных государственных органов, оформляющих данные коммерческие сделки (нотариальная контора, ГИБДД, органы государственной регистрации права).

Сдаём — продаём квартиру:  не платим налог?

В современное время, многие граждане, имеющие лишние квадратные метры, в силу разных жизненных обстоятельств, принимают решение о сдаче квартиры в наём, либо её продаже.

  • За продажу квартиры: гражданин обязан погасить 13% от суммы сделки. В 2016 году изменился нижний порог по владению жильём, при котором выплачивать данную пошлину не надо:  вырос с трёх – до пяти лет.
  • За сдачу квартиры: когда жилое помещение сдаётся на период, продолжительностью больше года, то арендное соглашение следует обязательно зарегистрировать в органах государственной регистрации. Пошлина на прибыль за сдачу квартиры, равняется 13%. Она считается в зависимости от цифры дохода, полученного гражданином в течение 365 дней.

Рассмотрим пример:

Некая дама сдаёт арендаторам свою квартиру и стабильно получает  10000 рублей (учитывая коммуналку), с января – по октябрь 2016 г. Соответственно, за 2016 год она должна обогатиться на 100000 рублей. По факту получения от данной сознательной  гражданки декларации о полученной прибыли, налоговая инспекция обяжет её заплатить пошлину в сумме 13000 рублей. Эту сумму денег гражданка арендодатель должна будет оплатить строго до первого числа декабря 2017г.

Внимание! Иностранные подданные, являющиеся арендодателями жилья на территории РФ, не будучи резидентами страны, обязаны уплатить в бюджет РФ 30% от своей прибыли.

Имеем имущество – не платим налог?

Инспекция, начисляющая налоговую пошлину, согласно закону, высылает гражданину извещение об оплате, с приложенной к нему квитанцией.

Имущественная пошлина оплачивается до первого числа декабря следующего года. К примеру, налоговую пошлину, начисленную за 2017 год, требуется оплатить  до первого числа декабря 2018г.

Важно! Гражданин вовсе не должен ничего оплачивать, вплоть до получения им соответствующего уведомления, которое должно быть отправлено налоговиками не позже месяца до истечения временных рамок выплаты.

Внимание! Если у вас есть доступ к личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС, то налоговое уведомление вы получите только в электронной форме в личном кабинете. По почте ничего не придет!

Имеем транспорт – забываем про налог?

Собственники транспортных средств должны оплачивать автомобильную пошлину.

Эту пошлину требуется погасить строго до первого числа декабря следующего за отчётным года. Уведомительная информация об оплате должна быть выставлена налоговой службой гражданину никак не позже месяца до окончания временных рамок для погашения, и не более, чем за три периода налоговых сборов, предшествующих календарному году его направления.

Ответственность за неуплату— аналогично ранее перечисленным.

Возможно обращение ФНС с исковым заявлением об аресте денежной массы и имущества неплательщика.

Имеем землю, забыв о налоге?

Все граждане, владеющие участками земли, обязаны оплачивать земельный налог. Любой налог на землю — это налог местный,  и его цифра назначается муниципальной властью.

В отношении граждан, земельная пошлина рассчитывается исключительно налоговиками: не позднее месяца до 1 декабря последующего года, инспекторы выставляют налоговые уведомления об уплате земельной пошлины.

Неуплата и ответственность.

Неуплаченная земельная пошлина, согласно закону, является серьёзным правонарушением:

  • За оплату не вовремя, гражданину начисляется пеня. Она считается способом умножения цифры долга по налогу на число просроченных суток а, затем, множится на 1/300 ставки по рефинансированию.
  • При не соблюдении временных рамок погашения налога на доход – взымается штрафная санкция в 20% от налоговой массы. Более того, налоговики станут разбираться: сознательно ли  человек не платил пошлину. Если инспекторы сделают неутешительный вывод об умышленной неуплате – то, штрафная санкция вырастет до 40%.

Важно! Производить любые взыскания с неплательщика инспекторы имеют право только через суд. Суд может запретить выезд за границу, арестовать имущество и деньги.

Читайте также  Штраф за отсутствие тахографа для физических лиц

Ответственность с «уголовным акцентом»

Пренебрежение налогами всегда имеет весьма плачевные для должника последствия: вплоть до ответственности по уголовной статье.

Уголовная ответственность, за сознательное уклонение от погашения налоговой пошлины, наступает в следующих ситуациях:

  1. Крупной (более 600000 рублей) долговой неоплаты.
  2. Особо крупной (выше 3000000 рублей) долговой неуплаты.

Следует знать, что наказание последует довольно жёсткое. Помимо  судимости, неплательщику надо будет погасить штрафную санкцию от 100000  до 300000 рублей. А, кроме этого, не исключён арест до полугода, либо лишение прав на свободу сроком  до 365 дней.

Когда долговой объём более чем крупный, то штрафная санкция увеличивается до полумиллиона.  Тогда же, и срок лишения свободы возрастает до 3 лет включительно.

Важно! Должник целиком освобождается от уголовной статьи, если гасит  весь долг целиком. Но при этом такой вариант работает лишь единожды, так как по закону может освобождаться от уголовного преследования лишь гражданин, впервые  совершивший преступление в налоговой сфере.

Резюме

Подводя итог всему вышесказанному, хочется сказать следующее: любой доход и любое имущество должны приносить удовольствие своему обладателю. Они должны сделать жизнь владельца более обеспеченной и комфортной.

Но о каком удовольствии и комфорте можно вести речь, если пренебрегая оплатой налога, придётся жить в постоянном стрессе и страхе? Вообще, любое умышленное нарушение закона, делает жизнь гражданина максимально дискомфортной.

Поэтому, получая доходы, сдавая и продавая квартиры, имея машины и владея землёй — не забывайте оплачивать налоги и живите спокойно!

Источник: https://pravbaza.ru/nalogooblozhenie-v-rf/neuplata-nalogov-fizicheskim-licom

Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату НДФЛ

Неуплата НДФЛ — ответственность за несоблюдение правил начисления и сроков перечисления налога распространяется как на налогового агента, так и на лиц, получающих от него доход. Наибольший интерес представляют ситуации, когда ответственность за неуплату налога возникает у работника, но не лишним будет знать последствия и для работодателя.

Нормативная база для привлечения к ответственности

Состав доходов для начисления НДФЛ

Нарушение законодательства по НДФЛ налогоплательщиком

Размер штрафных выплат за недоимку по НДФЛ

Возможные последствия недоплаты НДФЛ налоговым агентом

Период привлечения к ответственности за правонарушение

Нормативная база для привлечения к ответственности

Основой для возникновения неблагоприятных последствий за нарушение порядка исчисления и уплаты налогов служат положения гл. 15 НК РФ. Ее содержание касается в том числе граждан и предприятий, для которых один из видов подобной ответственности наступает за неуплату НДФЛ за отчетный период.

Применение штрафов как инструмента воздействия на нарушителя законодательства не аннулирует его обязательств по уплате НДФЛ (п. 5 ст. 108 НК РФ) и пеней в размере 1/300 учетной ставки Центробанка (п. 4 ст. 75 НК РФ), которые также становятся частью налоговых поступлений в бюджет.

Состав доходов для начисления НДФЛ

В наиболее общем виде определение дохода как базы для начисления налогов нашло свое отражение в ст. 41 НК РФ. Оно сформулировано как идентифицированная с достаточной долей уверенности экономическая выгода в денежном или натуральном выражении.

В отношении НДФЛ данный термин уточняется в ст. 210 НК РФ как различные виды поступлений в денежном виде, оплата товарами, а также материальная выгода согласно ст. 212 НК РФ. Кроме того, законная возможность использовать доходы также приравнивается к их поступлению.

Указанные определения в совокупности формируют понятие налогооблагаемой базы для НДФЛ. Поступления из-за рубежа рассматриваются в составе доходов только для резидентов.

Нарушение законодательства по НДФЛ налогоплательщиком

НК РФ четко регламентирует отчетный период и окончательные сроки уплаты НДФЛ. Согласно ст. 227–228 НК РФ окончательный расчет налога производится за год. Оплатить его нужно не позднее 1 июля года, следующего за указанным периодом.

Перечисление средств в бюджет в меньшем объеме, чем предусмотрено расчетом, признается нарушением законодательства. Для возмещения недополученных сумм нарушителю могут быть выданы предписания об оплате неустойки, помимо суммы просроченной задолженности. Аналогичная ситуация и с неплательщиками — индивидуальными предпринимателями. Им за неуплату НДФЛ также могут быть начислены пени в соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ.

Ст. 226 НК РФ на работодателей, независимо от организационно-правовой формы, возложена обязанность исчислять и уплачивать налог за работников в качестве налогового агента. В случае нарушения ими данной обязанности они также могут понести ответственность за неуплату НДФЛ. Однако это не значит, что в подобной ситуации отсутствует возможность привлечения к ответственности налогоплательщика.

Важно! Комплексный анализ положений ст. 109 и 226 НК РФ позволяет сделать вывод, что неприменение санкций к наемному работнику возможно только при наличии веских доказательств отсутствия его вины.

Работодатель обязан в течение 2 месяцев по окончании учетного периода, а точнее до 1 марта, известить налоговые органы и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ. Если это было сделано, но получатель дохода ничего не предпринял и у него нет доказательств своей невиновности, все взыскания обращаются на него.

Дополнительные разъяснения по этому поводу приведены в письме Минфина России от 10.06.2013 № 03-04-05/21472, в котором рассмотрен подобный случай, когда НДФЛ был недоплачен в бюджет. Факт правонарушения имел следующие особенности:

  1. в момент получения доходов налог не был удержан и оплачен;

  2. налогоплательщик не был уведомлен о факте неуплаты в установленный законодательством срок.

Тот факт, что работник не был извещен о неудержании положенных сумм налога с доходов, по мнению чиновников, является неопровержимым доказательством отсутствия умысла и подтверждает его невиновность. Ссылаясь на п. 2 ст. 109 НК РФ, чиновники делают вывод о невозможности применения штрафов, приведенных в ст. 122, в подобной ситуации. В то же время работники финансового ведомства не дают четкого разъяснения, а только указывают на необходимость учесть факт неосведомленности ответчика при рассмотрении дела.

Налогоплательщику следует самостоятельно перестраховаться на такой случай и запросить у работодателя справку по форме 2-НДФЛ, проявив осмотрительность. Можно использовать и любой другой вариант получения документального подтверждения уплаты налога, чтобы избежать ответственности за неуплату НДФЛ перед ФНС.

Размер штрафных выплат за недоимку по НДФЛ

Уклонение от уплаты НДФЛ, а также непредставление налоговой отчетности в срок является основанием для привлечения к ответственности в соответствии с положениями ст. 122 НК РФ.

В ст. 229 НК РФ содержится требование ко всем физическим лицам подать декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным:

  1. по операциям, связанным с предпринимательством;

  2. при условии, что НДФЛ не был уплачен налоговыми агентами с полученной работником заработной платы, доходов от реализации недвижимости, а также поступлений от реализации любого иного имущества и его прироста, относящегося к налоговой базе.

По доходам от иностранных компаний отчитываются только резиденты РФ.

Одновременное непредставление отчетности по форме 3-НДФЛ и неуплата НДФЛ по положениям ст. 122 НК РФ влекут за собой штраф в размере 20% от суммы образовавшейся задолженности. Если физическое лицо не знало о сумме задолженности, это не станет препятствием для ее взыскания и будет для него весьма неприятной неожиданностью.

Возможные последствия недоплаты НДФЛ налоговым агентом

На всех хозяйствующих субъектов, выступающих в качестве налоговых агентов, возложена обязанность ежемесячно исчислять и удерживать с дохода работника НДФЛ по ставке 13% в день его выплаты. Несвоевременное либо неполное исполнение указанной нормы повлечет за собой ответственность за неуплату НДФЛ и приведет к негативным финансовым последствиям для компании или индивидуального предпринимателя.

При неуплате НДФЛ инспекциям на основании ст. 46 НК РФ предоставлено право взыскивать недоимку и пени в принудительном порядке. Помимо этого, ст. 123 НК РФ дает право налагать штрафные санкции в размере 20% от недоплаченной суммы не только в случае отсутствия перечисления, но и при возникновении задержки выплаты, пусть даже на 1 день.

Возможность взимать штраф за просрочку появилась у налоговиков с 2010 года после принятия ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Насколько соотносится приведенная норма с закрепленными в кодексе принципами налогообложения, пока неясно, так как судебная практика по данному вопросу отсутствует.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ суды и налоговые службы могут соразмерно снизить размер взыскания штрафов. Рассмотрим 1 из возможных сценариев применения наказания за просрочку выплат.

Пример

Крупная торговая сеть выплачивает в одном из своих магазинов заработную плату наличными через кассу. Налог перечисляется в бюджет спустя 2–3 дня после выплаты работникам положенного вознаграждения за труд. Размер примененных к компании санкций отразим в таблице.

Расчет размера санкций за просрочку уплаты НДФЛ

Получение заработной платы в кассе Перечисление НДФЛв бюджет Штраф (гр. 4 × 20%), руб.
Дата Сумма, руб. Дата Сумма, руб.
1 2 3 4 5
12 января 260 000 14 января 33 800 6 760
12 февраля 260 000 14 февраля 33 800 6 760
12 марта 260 000 14 марта 33 800 6 760
11 апреля 260 000 13 апреля 33 800 6 760
11 мая 260 000 13 мая 33 800 6 760
11 июня 260 000 13 июня 33 800 6 760
11 июля 260 000 13 июля 33 800 6 760
11 августа 260 000 13 августа 33 800 6 760
11 сентября 260 000 13 сентября 33 800 6 760
11 октября 260 000 13 октября 33 800 6 760
11 ноября 260 000 13 ноября 33 800 6 760
11 декабря 260 000 13 декабря 33 800 6 760
Итого 3 120 000 405 600 81 120

Как видно из примера, для компании складывается неприятная ситуация, когда, фактически не имея задолженности по НДФЛ перед проверкой, она вынуждена нести убытки от примененных штрафов за пропуск срока перечисления налога.

Период привлечения к ответственности за правонарушение

Механизм определения срока исполнения налоговых обязательств регламентируется ст. 6.1 НК РФ. Применяя положения данной статьи, следует учитывать обстоятельства, приведенные в ст. 109 НК РФ, которые могут повлиять на порядок расчета. Стандартный срок исковой давности для привлечения к ответственности за неуплату НДФЛ в форме штрафов установлен ст. 113 и не может превышать 3 лет.

Поскольку понятие «срок давности» распространяется только на суммы штрафов как критерий ответственности за правонарушение, он согласно ст. 113 НК РФ не распространяется на сумму налога и пени, которые необходимо возместить.

Обратите внимание! Опираясь на абз. 3 ст. 45 НК РФ, проверяющие считают, что дата окончания срока по исполнению обязательств по налогу не влияет на факт просрочки налоговой инспекцией последнего дня для обращения взыскания к плательщику.

Читайте также  Доверенность на приобретение автомобиля от физического лица

Таким образом, для недоимки по налогу и пеней понятие срока исковой давности отсутствует. Однако общий срок взыскания складывается из возможной суммарной продолжительности всех необходимых процессуальных действий.

Факт просрочки даты перечисления НДФЛ выявляется инспекторами в ходе проверок или в процессе изучения отчетности. Выявленные по результатам контроля отчетов нарушения оформляются актом, знакомить с которым налогоплательщика налоговые органы не должны. Налогоплательщик в обязательном порядке извещается о недоимке только по результатам выездной либо камеральной проверки. Требование о необходимости доплатить налог выставляется налогоплательщику через 3 месяца со дня обнаружения факта недоплаты.

Органам ФНС дано право впоследствии направлять взыскание указанных сумм на расчетные счета клиентов, иное имущество должника, в том числе путем обращения с исками в суд (ст. 45, 46, 69, 70 НК РФ).

Источник: https://okbuh.ru/ndfl/otvetstvennost-za-neuplatu-ili-nesvoevremennuyu-uplatu-ndfl

Ответственность за неуплату НДФЛ в 2018 году

Взиманием налогов с граждан России занимается налоговая служба, руководствуясь Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ).

Каждый человек трудоспособного возраста хоть раз слышал аббревиатуру НДФЛ, но не все знают, что она означает. НДФЛ — налог, облагающий доходы физических лиц или «подоходный». Работающие граждане часть своего дохода отдают в казну государству в качестве налога. Из средств налогоплательщиков государство платит пенсии, пособия и зарплаты бюджетникам. НДФЛ составляет 13%. Это достаточно высокий показатель, особенно в сравнении с рядом зарубежных стран.

В России существует большое количество налогов разных видов. Налогами облагается имущество, транспорт и конечно же доход и прибыль. 2/3 граждан России ежегодно получают письма из налоговой службы, в которых указана сумма и прилагается квитанция для оплаты. Но оплата НДФЛ частными лицами осуществляется иным способом.

Лица, попадающие под определенную категорию, сами должны задекларировать свой доход. В срок до 30 апреля в налоговую службу ими подается декларация о доходах за прошедший год. Оплатить подоходный налог они обязаны до 15 июля. В случае просрочки платежа или уклонения от уплаты к налогоплательщику применяются меры по взысканию просроченной задолженности, а также накладывается штраф и начисляются пени.

Часто мы слышим словосочетания «чистая зарплата» и «грязная зарплата». «Грязная з/п» — это заработанные за месяц деньги без уплаты налога, а «чистая з/п» — это деньги, которые получает работник на руки после вычета НДФЛ.

Согласно НК РФ, НДФЛ должны уплачивать частные лица. Но никто из работающих граждан сам в налоговую не перечисляет 13% от своего заработка, так как эти обязанности возложены на работодателя. Он сам определяет сумму НДФЛ для каждого служащего, ежемесячно удерживает его из заработной платы сотрудника и перечисляет в государственный бюджет.

Из бюджета, сформированного за счет налогов, платят заработную плату служащим бюджетных организаций: врачам, учителям и воспитателям. Вот и получается, что работающие граждане отдают часть своего дохода на зарплаты бюджетников и на выплаты пенсий.

Кто является плательщиком

Исходя из расшифровки аббревиатуры НДФЛ становится понятно, что основными плательщиками являются частные лица (физические). Они в свою очередь делятся на 2 категории:

  1. Налоговые резиденты РФ.
  2. Нерезиденты, получающие прибыль на территории РФ.

К первой категории относятся граждане, которые больше полугода (более 183 дней без перерыва) находятся на территории страны. Краткосрочные выезды из страны не прерывают этот период. Соответственно, ко второй категории относятся лица, находящиеся на территории России меньше вышеуказанного количества дней беспрерывно. Гражданство не играет никакой роли в определении, является ли лицо резидентом или нет. Единственное условие – это нахождение на территории России непрерывно менее или более полугода.

Читайте так же:   Декларация 3-НДФЛ и ипотека

Размер ставок

Налог рассчитывается исходя из базы и размера процентной ставки и начисляется в процентах от общей суммы дохода физического лица. НДФЛ платится со всех видов дохода (есть исключения, оговоренные в НК РФ), но размер ставки по разным категориям отличается.

13% НДФЛ (подоходный налог)
35% Налог на полученный выигрыш/приз свыше 4000 рублей, а также на доход от банковских вкладов
9% Налог с дивидендов
30% Налог на доход для лиц, не проживающих в России, но имеющих прибыль от фирм, находящихся в РФ
15% Налог с дивидендов для лиц, не проживающих в России

Срок уплаты

Обязанности по уплате НДФЛ государство возлагает на налоговых агентов или физических лиц. Работодатель, выплачивающий сотрудникам заработную плату и перечисляющий НДФЛ, является налоговым агентом.

Несмотря на то, что зарплата выплачивается два раза в месяц (з/п и аванс), НДФЛ удерживается единожды, при финальном расчете за истекший месяц.

Существует прямая взаимосвязь между сроком уплаты налога и способом выплаты заработной платы:

  • если в переводе з/п участвует банк (зарплата переводится на карту или счет), то НДФЛ должен быть уплачен в этот же день;
  • если работник получает з/п наличными в кассе предприятия, то удержание НДФЛ происходит не позднее следующего дня;
  • если зарплату служащий получает наличными в банке, то удерживается НДФЛ в день перечисления денег в банк.

Самостоятельно НДФЛ выплачивают:

  • ИП;
  • частные лица, из чьих доходов не был удержан НДФЛ (например, при продаже квартиры, которая находится в собственности меньше трех лет, или при сдаче в наём/аренду помещения, находящегося в собственности).

НДФЛ за прошедший год необходимо уплатить в срок до 15.07 следующего года. Например, налог за 2018 год необходимо заплатить до 15.07.2019. Физические лица, осуществляющие самостоятельную выплату НДФЛ, должны выплачивать ещё и авансовые платежи, при получении соответствующего уведомления из налоговой службы.

Сроки уплаты авансовых платежей следующие:

  • за первое полугодие — до 15 июля;
  • за третий квартал — до 15 октября;
  • за четвертый квартал — до 15 января.

Ответственность за неуплату

Налоговый агент – это тот, на кого возложены обязанности по определению и вычету у физического лица налогов и перечисления их в казну. В отличии от частного лица, он не обязан платить налоги со своих личных доходов и за счет собственных денежных средств.

Агент должен своевременно рассчитать сумму налога и перевести полученную сумму в бюджет. Иными словами, он является посредником между физическим (частным) лицом и государством, чьи интересы представляет налоговая служба.

В предприятиях и организациях, осуществляющих разного рода трудовую деятельность, налоговыми агентами являются бухгалтеры. Именно они рассчитывают заработную плату работников, из которой потом вычитают подоходный налог и переводят его в бюджет. Перевод НДФЛ осуществляется в установленный в НК РФ срок.

Налоговые агенты ежемесячно осуществляют перечисление налога в размере 13% от общего дохода частного лица. Контроль за своевременным перечислением НДФЛ возлагается непосредственно на самого агента. В случае неуплаты к нему будут применены штрафные меры. Размер штрафа составляет 20% от общей суммы, которую он обязан был перечислить в бюджет в качестве НДФЛ. Эти же меры наказания применимы в тех случаях, когда агент перечислил налог несвоевременно.

Читайте так же:   Налогообложение недвижимости физических лиц в 2018 году

Кроме выплаты штрафа на налогового агента возлагается обязанность перечислить всю сумму, уплату которой он просрочил. Применение данных штрафных санкций осуществляется только в том случае, если у агента отсутствовали препятствия для вычета налога.

Часто бывают ситуации, когда налоговый агент НДФЛ удержал, но в установленный срок не перечислил. В таких случаях начисляются штрафные санкции за каждый просроченный день.

В случае если из зарплаты работника НДФЛ вообще не удержали, то налоговая служба не имеет права взыскивать недоимку и пени, потому что удержание налога из личных средств налогового агента невозможно.

Налогоплательщик (физическое лицо), самостоятельно осуществляющий уплату НДФЛ, в случае нарушения сроков уплаты подвергается штрафным санкциям. Штраф составляет 20% от суммы, которую налогоплательщик не уплатил в срок. Наказание может быть и более суровым. Если физическое лицо скрыло часть дохода и перечислило в качестве НДФЛ меньшую сумму, чем положено, то штраф будет составлять 40%.

За просрочку платежа частному лицу штраф не грозит, но пени начислятся. Также штрафные санкции нельзя будет наложить на индивидуального предпринимателя за просроченные авансовые платежи. Но пени начислены будут в любом случае.

Налогами облагаются не все виды доходов. Существует обширный список выплат, которые не подлежат налогообложению. Рассмотрим самые распространенные:

  • пособия, выплачиваемые государством (на детей, по беременности, по безработице и т.д.);
  • стипендии;
  • пенсии;
  • единовременные выплаты, осуществляемые работодателем (на рождение ребенка, на погребение и т.д.);
  • доходы, получаемые после наследования/дарения;
  • доходы от вкладов в банках, находящихся там под процентами;
  • подарки/призы до 4000 рублей;
  • материнский капитал и т.д.

Срок давности по взысканию

Налоговая служба имеет право в течение 3 лет предъявить штраф за несоблюдение сроков уплаты НДФЛ. Это касается и частных лиц, и налоговых агентов. Что касается налогов и пени, то на них срок давности не распространяется. Сроком в три года ограничивается только взыскание за нарушение (просрочку).

Неуплаченная в положенный срок сумма НДФЛ будет обнаружена налоговой службой в ходе проверки. После этого составляют документ о наличии просроченного платежа. Налоговая служба не обязана извещать налогоплательщика об имеющейся у него задолженности. Сообщается о задолженности только в том случае, если факт проверки и обнаружения недоимки подтверждён соответствующим документом.

Если платеж НДФЛ просрочен, то налоговая в трехмесячный срок предъявляет требования об уплате задолженности. Если оплата так и не произведена, то служба по налогам будет предпринимать действия по взысканию средств с налогоплательщика.

Граждане, являющиеся сотрудниками организаций, предприятий и фирм, могут не задумываться о процессе и сроках уплаты налогов. За них это делает ответственное лицо, а именно – работодатель. Работодатель в лице бухгалтера является налоговым агентом, в чьи обязанности входит расчет и перевод налогов в пользу государства. Но есть отдельные категории граждан, которые самостоятельно перечисляют НДФЛ. На них распространяются те же правила по уплате налогов, что и на налоговых агентов. В случае неуплаты налогов или сокрытия доходов, к частным лицам применяются строгие штрафные санкции.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndfl/otvetstvennost-za-neuplatu.html